摘要税收营商环境是营商环境的重要组成部分，同时也是影响一国经济高质量发展的重要内容。本文以世界银行发布的《营商环境报告》为依托，通过分析《营商环境报告》(202x)中纳税指标的考核方法及我国排名变动情况，来分析我国税收营商环境现状。研究表明，我国的税收营商环境与以往相比虽然有了较大的提升，但是仍处中等水平，还有着较大的提升空间。本文尝试对世界银行营商环境指标体系中的“纳税”指标及我国“纳税”指标得分状况进行分析，就优化税收营商环境，提升纳税指标排名提出相关政策建议。
关键词：税收营商环境；纳税指标；纳税服务
一、202x年世界银行营商环境报告
201x年10月24日，世界银行发布了最新一期年度营商环境报告——《202x年营商环境报告》(Doing Business 202x)（以下简称“报告”），《202x年营商环境报告》是该系列年度报告的第17期，报告以世界银行专门设计建立的一套方法论和评价体系为基础，通过采集、量化包括开办企业、办理施工许可、获得电力、登记财产、获得信贷、保护少数投资者、纳税、跨境贸易、执行合同、办理破产、劳动力市场监管及政府采购等影响企业生命周期的12个重要的商业监管领域的政策及数据，来评估比较全球190个经济体的营商监管环境。报告显示，中国的营商环境持续优化，营商环境便利度名列全球第31位，相较于上一年度的第46位提升了15位，这也是中国营商环境排名首次进入全球前40位。“纳税”作为《营商环境报告》中的一项重要指标，是近年来中国致力于提升的领域之一。中国财税部门通过实施“减税降费”和推进“放管服”改革，不断优化税收营商环境，助力企业持续健康发展。报告显示，中国“纳税”指标排名继续稳步提升（如图1-1），其中，总税收和缴费率相较上一年度降幅超过5个百分点，始于201x年的改革措施成效显著，不仅减轻了企业的税负，也提高了税务管理的效率和服务质量。
二、我国税收营商环境现状分析
自201x年以来，中国政府积极响应国际社会关于改善营商环境的倡议，将优化税收营商环境作为深化供给侧结构性改革、激发市场活力的关键举措。通过一系列政策调整和制度创新，我国在降低企业税费负担、简化办税流程、提高税务服务透明度等方面取得了显著成效。根据《202x年营商环境报告》显示，中国在“纳税时间”、“纳税次数”等细分指标上的表现尤为突出，纳税时间从201x年的237小时缩短至202x年的138小时，减少了近42%；纳税次数由201x年的7次减少到202x年的6次，大大降低了企业的遵从成本。此外，电子税务局的普及和智能化服务水平的提升，使得纳税人可以更加便捷地完成报税、缴税等操作，有效提升了纳税人的满意度和获得感。
然而，尽管取得了上述成绩，我国税收营商环境仍存在一些亟待解决的问题。首先，在国际比较中，我国的总税收和缴费率仍然偏高，特别是在增值税、企业所得税等领域，税率高于部分发达国家和地区，这在一定程度上影响了我国企业的国际竞争力。其次，虽然纳税次数和时间有所减少，但相对于世界先进水平仍有差距，尤其是在跨地区经营的企业中，重复报送信息、多头管理等问题依然存在，增加了企业的运营成本。最后，税务政策的稳定性和连续性有待加强，频繁的政策调整给企业带来了不确定性，不利于长期投资决策。
三、优化税收营商环境的对策建议
针对当前我国税收营商环境存在的问题，本文提出以下几点优化建议：
进一步降低企业税费负担。建议在全面评估现有税收政策的基础上，结合国家经济发展目标和财政承受能力，适时调整增值税、企业所得税等主要税种的税率结构，特别是对于小微企业和高新技术企业，应给予更大力度的税收优惠，减轻其经营压力，增强市场活力。同时，加强对地方税收政策的指导和监督，避免出现乱收费、乱罚款现象，切实维护企业合法权益。
2. 持续优化纳税服务。加快智慧税务建设步伐，推广使用电子发票、区块链技术等现代信息技术手段，实现纳税服务全流程电子化、智能化。完善“非接触式”办税模式，拓展线上服务平台功能，确保纳税人能够随时随地享受高效便捷的服务。建立健全涉税争议解决机制，及时回应纳税人关切，提高问题解决效率，营造公平公正的税收法治环境。
3. 强化政策宣传解读。充分利用各类媒体资源，加大对税收法律法规、优惠政策的宣传力度，帮助企业准确理解并充分享受各项税收优惠措施。定期举办税收政策培训班，邀请专家学者深入解读最新政策变化，指导企业合理规划财务，规避潜在风险。加强与行业协会、商会等社会组织的合作，形成合力推动税收营商环境持续改善。
4. 增强税收政策的稳定性与透明度。在制定和修订税收政策时，充分听取社会各界意见，确保政策出台前经过科学论证和社会公示，增强公众参与感和信任度。保持税收政策的相对稳定，减少因政策频繁变动给企业带来的困扰，为企业提供稳定的预期，促进其长远发展。对于已实施的税收政策，要及时公开相关信息，包括政策背景、主要内容、执行效果等，接受社会监督，提高政府公信力。
四、结语
综上所述，优化税收营商环境是一项系统工程，需要政府、企业和社会各界共同努力。面对新的形势和挑战，我们要坚持以人民为中心的发展思想，深入贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，坚定不移地推进改革开放，不断创新税收管理和服务方式，努力构建更加开放、公平、透明的税收营商环境，为促进经济社会持续健康发展作出更大贡献。
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