关于加强审计质量控制的探索与思考
审计质量是审计工作的生命线,加强审计业务质量控制,筑牢审计质量控制体系,是依法履行审计监督职责、高效发挥审计监督作用的基础。
一、当前审计质量控制的现状
(一) 分级复核制度执行不到位
分级复核是提升审计质量的有效手段。严格执行分级复核制度,能及时发现审计漏洞,有效规避审计风险。但笔者在基层审计实践中发现,审计机关分级复核制度未得到充分执行,导致分级复核有效性大幅降低:一是因审计人员不足,存在审计人员既是实施人员又是复核或审理人员的现象;二是以签字视同完成复核,并没有进行实质性复核,形式重于实质;三是未能严格把控各级复核节点,“自由裁量”空间过大。
(二) 审计实施方案指导性不明显
审计实施方案是实施审计项目的“指挥棒”,高质量的审计实施方案,是控制审计质量、提高审计业务质量的基础。在基层审计实践中,笔者发现存在以工作方案替代实施方案,审计调查了解不充分,或者直接借鉴以前或者他人审计项目审计实施方案的情况。审计事项是审计实施方案的核心与重点。审计人员未对被审计单位存在重要问题可能性进行评估,导致审计事项不全面、审计应对措施简单粗暴,审计实施方案编制流于形式,审计实施方案质量不高,进而未能有效指导审计项目的实施。
二、审计质量控制存在的主要问题
(一) 审计人员素质参差不齐
审计工作是一项专业性强、涉及面广的工作,对审计人员的专业素质和职业道德要求极高。然而,在实际工作中,部分审计人员的专业知识和技能水平参差不齐,有的审计人员对法律法规和审计准则的理解不够深入,导致在审计过程中难以准确把握审计要点,影响审计质量。此外,部分审计人员的职业道德素养不高,存在敷衍了事、走过场的现象,进一步加剧了审计质量控制的难度。
(二) 审计信息化建设滞后
随着信息技术的快速发展,审计信息化已成为提高审计效率和质量的重要手段。然而,目前许多基层审计机关的信息化建设仍相对滞后,审计信息系统功能不完善,数据采集和分析能力不足,难以满足现代审计工作的需求。这不仅影响了审计工作的效率,也制约了审计质量的提升。特别是在大数据时代,审计信息化建设的滞后使得审计人员难以充分利用海量数据资源,难以发现潜在的风险点,从而影响审计结果的准确性和可靠性。
(三) 审计质量控制机制不健全
审计质量控制机制是确保审计质量的重要保障。然而,目前一些基层审计机关的审计质量控制机制仍不健全,缺乏系统的质量控制流程和标准。一方面,审计质量控制的职责分工不明确,责任落实不到位,导致审计质量控制工作缺乏有效的监督和管理;另一方面,审计质量控制的标准和方法不够科学,缺乏可操作性和针对性,难以有效指导审计实践。这些问题的存在,使得审计质量控制工作难以取得预期的效果,审计质量难以得到有效保障。
三、加强审计质量控制的对策建议
(一) 强化审计人员培训,提升综合素质
审计人员是审计工作的主体,其素质高低直接关系到审计质量的优劣。因此,加强审计人员培训,提升其综合素质,是提高审计质量的关键。首先,应加大对审计人员的法律法规和审计准则培训力度,使其熟练掌握相关法律法规和审计准则,提高其法律意识和审计能力。其次,应加强对审计人员专业知识和技能的培训,特别是对新出台的审计技术和方法进行系统培训,使其能够适应审计工作的需要。此外,还应注重审计人员的职业道德教育,增强其责任感和使命感,树立良好的职业形象。
(二) 加快审计信息化建设,提升审计效率
审计信息化是提高审计效率和质量的重要手段。因此,加快审计信息化建设,提升审计效率,是加强审计质量控制的重要举措。首先,应加大审计信息化建设的投入,完善审计信息系统功能,提高数据采集和分析能力,为审计工作提供强有力的技术支持。其次,应加强审计数据的管理和利用,建立完善的数据共享机制,实现审计数据的互联互通,提高审计数据的利用率。此外,还应积极探索大数据、人工智能等新技术在审计工作中的应用,提高审计工作的智能化水平,提升审计效率和质量。
(三) 健全审计质量控制机制,强化监督管理
健全的审计质量控制机制是确保审计质量的重要保障。因此,建立健全审计质量控制机制,强化监督管理,是加强审计质量控制的重要措施。首先,应明确审计质量控制的职责分工,建立科学合理的质量控制流程,确保每一环节都有专人负责,责任落实到位。其次,应制定科学合理的审计质量控制标准和方法,确保审计质量控制工作有章可循,有据可依。此外,还应加强对审计质量控制工作的监督检查,定期开展审计质量评估,及时发现和纠正审计质量问题,确保审计质量得到有效保障。
(四) 推进审计标准化建设,规范审计行为
审计标准化建设是提高审计质量的重要途径。通过推进审计标准化建设,可以规范审计行为,确保审计工作的规范化、标准化。首先,应制定统一的审计标准和规范,明确审计工作的程序和要求,确保审计工作的规范化。其次,应加强对审计标准和规范的宣传和培训,使审计人员充分理解和掌握审计标准和规范,提高其执行力。此外,还应加强对审计标准和规范执行情况的监督检查,确保审计标准和规范得到有效落实,提高审计质量。
(五) 加强审计文化建设,营造良好的审计环境
审计文化是审计工作的灵魂,是提高审计质量的重要支撑。因此,加强审计文化建设,营造良好的审计环境,是加强审计质量控制的重要手段。首先,应树立正确的审计理念,倡导科学、严谨、公正的审计精神,形成良好的审计氛围。其次,应加强审计职业道德建设,弘扬廉洁自律、勤勉尽责的审计精神,树立良好的审计形象。此外,还应加强审计队伍建设,选拔和培养一批高素质的审计人才,为审计工作提供坚强的人才保障。
四、结语
审计质量是审计工作的生命线,加强审计质量控制,是依法履行审计监督职责、高效发挥审计监督作用的基础。面对当前审计质量控制中存在的问题,我们必须采取有效措施,从强化审计人员培训、加快审计信息化建设、健全审计质量控制机制、推进审计标准化建设、加强审计文化建设等方面入手,全面提升审计质量,为推动经济社会健康发展提供有力的审计保障。只有这样,我们才能更好地贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想,为实现中华民族伟大复兴的中国梦作出新的更大贡献。
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