按税源可构成税收收入量占税收总收入中的比重，税源可分为：重点税源、一般税源、零星税源三类。其中，一般税源是指可供税收分配的收入不大，在全部税收收入中所占比例不大但户数众多的税源，主要为中小型企业。一般税源在税务机关日常管征中占用了大量的资源，税收投入产出比率较低。因此，转变对一般税源的管征思路，探索构建一般税源的管征新模式，对提高一般税源的征管效率、有效规避一般税源税收管理风险以及推进税源专业化管理具有现实意义。本文拟对如何构建一般税源的管征新模式做一些探索分析。
一般税源的管征现状及情况剖析
目前，许多地方的税务机关对一般税源采用的管征模式是按属地划片由税管员进行户籍管理的管户制。随着一般税源的数量迅速增长，在现有的管征模式下，税务机关较难通过人员的同步增长来适应税源的增长。
（一）一般税源的管征现状
1．人少户多，税源管理流于形式。一般税源由于其自身的特点，近年来不断呈现增长的趋势。不断增长的户数给相对固定的税管员人数带来了较大的征管压力。截至9月，厦门市地税局共有管户153341户，其中一般税源98277户，占总户数的64.1%，共有税收管理员348人，其中管征一般税源的213人，剔除重点税源管征力量，一般税源的人均管户数达461户。在税管员人员不变的情况下，与同期相比，一般税源管户数增长了10%。人少户多的现状使一般税源的税源管理停留于完成日常涉税审批及应付自动化执法考核的浅层次工作上，无法及时总结和把握一般税源的管征重点、难点，更无法深入分析一般税源的行业规律，征管工作流于形式。
2．信息化水平不高，管理手段落后。当前，一般税源的管理仍然依赖传统的手工操作和纸质文件，信息化程度较低。这种管理方式不仅效率低下，而且容易出错，增加了税务机关的工作负担。例如，税务申报、纳税评估、风险预警等环节，仍需大量人工审核，导致工作效率不高。同时，由于缺乏有效的数据分析工具，税务机关难以及时发现和解决一般税源中存在的问题，影响了税收管理的质量和效果。
3．风险管理机制不健全，防范能力不足。在一般税源的管理中，税务机关的风险管理机制尚未完善，缺乏科学的风险评估体系和有效的风险防控措施。一方面，税务机关对一般税源的风险识别能力较弱，难以准确判断哪些企业存在较高的税收风险；另一方面，即使发现了潜在的风险点，也缺乏相应的应对策略和措施，导致风险防控能力不足。此外，一些税务机关还存在对一般税源的风险意识淡薄，忽视了对一般税源的风险管理，进一步加大了税收管理的难度。
（二）一般税源管征存在的问题
1．管理资源分配不合理，重点不突出。在现有的管征模式下，税务机关往往将有限的管理资源平均分配到各个税源上，导致重点税源和一般税源之间的资源配置不均衡。对于一般税源，税务机关通常采取“撒胡椒面”的方式，缺乏针对性和有效性。这种管理方式不仅浪费了有限的管理资源，也无法有效提升一般税源的征管质量。同时，由于缺乏对一般税源的重点关注，一些潜在的问题和风险未能及时发现和解决，影响了税收管理的整体效果。
2．管理方式单一，灵活性不足。目前，一般税源的管理主要依靠传统的户籍管理和定期检查，缺乏多样化的管理手段和灵活的管理方式。这种方式虽然能够在一定程度上保证税收管理的基本需求，但在面对复杂多变的市场环境时显得力不从心。例如，对于一些新兴行业和新业态的一般税源，传统的管理方式难以适应其快速变化的特点，导致税收管理的效果大打折扣。此外，一些税务机关在管理一般税源时过于依赖经验判断，缺乏科学的数据支持，影响了税收管理的精准性和有效性。
3．服务意识不强，纳税人满意度低。在一般税源的管理过程中，部分税务机关的服务意识不强，忽视了纳税人的合理诉求和合法权益，导致纳税人满意度较低。例如，一些税务机关在办理涉税事项时流程繁琐、效率低下，给纳税人带来了不必要的麻烦；还有一些税务机关在提供咨询服务时态度冷淡、解释不清，影响了纳税人的办税体验。这些问题不仅损害了税务机关的形象，也不利于税收管理工作的顺利开展。
针对上述问题，本文提出以下几点建议，以期构建更加高效、科学的一般税源管征新模式。
（三）构建一般税源管征新模式的路径选择
1．优化资源配置，实现差异化管理。税务机关应根据一般税源的特点和实际情况，优化资源配置，实现差异化管理。具体来说，可以将一般税源按照行业、规模、风险等因素进行分类，根据不同类别的一般税源制定差异化的管理策略。例如，对于高风险的一般税源，可以加强监管力度，增加检查频次；对于低风险的一般税源，则可以适当减少干预，简化管理程序。通过差异化管理，既能够提高税收管理的针对性和有效性，又能够减轻税务机关的工作负担。
2．推进信息化建设，提升管理效能。税务机关应加快信息化建设步伐，利用现代信息技术手段提升一般税源的管理水平。具体措施包括：一是建立统一的税收管理信息系统，实现数据的集中存储和共享，提高数据处理和分析的能力；二是推广电子税务局等线上服务平台，方便纳税人在线办理各项涉税业务，提高办税效率；三是引入大数据、云计算等先进技术，加强对一般税源的数据挖掘和分析，及时发现和解决存在的问题，提高税收管理的精准性和有效性。
3．完善风险管理机制，增强防控能力。税务机关应建立健全一般税源的风险管理机制，提高风险防控能力。具体措施包括：一是建立科学的风险评估体系，定期对一般税源进行风险评估，准确识别潜在的风险点；二是制定完善的风险防控措施，针对不同风险类型制定相应的应对策略，确保风险得到有效控制；三是加强税务干部的风险意识教育，提高其对一般税源风险的敏感度和应对能力，形成全员参与的风险防控氛围。
4．强化服务意识，提升纳税人满意度。税务机关应牢固树立服务意识，切实维护纳税人的合法权益，提高纳税人满意度。具体措施包括：一是简化办税流程，缩短办税时间，减轻纳税人的办税负担；二是加强咨询服务，提供专业、高效的涉税咨询，帮助纳税人解决实际问题；三是建立投诉举报机制，畅通纳税人维权渠道，及时处理纳税人的投诉和举报，维护良好的税收秩序。
总之，构建一般税源的管征新模式是一项系统工程，需要税务机关在资源配置、信息化建设、风险管理和服务意识等方面综合施策，持续改进。只有这样，才能有效提升一般税源的征管效率，降低税收管理风险，促进税收事业的健康发展。在这一过程中，税务机关应深入学习贯彻了习近平新时代中国特色社会主义思想，坚持以人民为中心的发展理念，不断创新管理方式和服务手段，努力为纳税人提供更加优质、便捷的税收服务，为实现高质量发展作出新的更大贡献。
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