今年以来，国家出台了最大力度的减税降费政策，基层税务部门在贯彻落实“减税降费”及相关税费优惠政策进程中发现，部分小规模纳税人和起征点以下纳税人及定期定额纳税人（指由税务机关根据纳税人的生产经营情况核定一定时期的税款征收率或征收额，实行增值税和所得税一并征收的纳税人，以下简称“双定户”），非法让他人为自己代开发票（以下简称“代开发票”）的问题较为普遍，且具有较高的隐蔽性，其目的主要是为了避免转登记为一般纳税人，调高起征点和定额等，从而达到少缴或不缴税费，需引起重视。一是小规模纳税人非法代开发票降低销售额，以规避成为一般纳税人。根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[201x]13号）规定，小规模纳税人的资源税、城市维护建设税、房产税、耕地占用税及教育费附加和地方教育附加等减按50%征收，并原已享受此税费优惠政策的，可叠加享受50%幅度减征政策。小规模纳税人政策红利十分诱人，如某小规模纳税人，201x年度房产计税总额3000万元(1.2%税率)、城镇土地使用税计税面积20xx平方米(6元/年)、年销售额400万元(征收率3%)；城市维护建设税5%、教育费附加3%、地方教育附加2%。则当年应缴增值税11.7万元；其他税费38.37万元,减半征收则为19.19万元。如果与增值税税负（3%）及计税费要素相同的一般纳税人税费负担相比，低了约4.8个百分点。因此小规模纳税人往往通过非法代开发票将销售额控制在500万元以下，避免转登记为一般纳税人，以达到少缴税费的目的。二是起征点以下纳税人非法代开发票降低销售额，以享受免征优惠政策。小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元，10万元（按季30万元，下同）以下免征增值税，给诸多纳税人带来了实实在在的好处。
然而，这一政策的实施也暴露出一些问题，需要引起相关部门的高度关注。首先，非法代开发票的行为不仅扰乱了正常的税收秩序，还对国家财政收入造成了潜在的损失。这些行为通常发生在小规模纳税人和起征点以下纳税人中，他们为了享受更多的税收优惠，采取各种手段降低自己的销售额，逃避应有的纳税义务。这种做法严重违反了《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，损害了国家利益和社会公平正义。其次，非法代开发票的行为增加了税务机关的工作难度，影响了税收征管效率。税务机关在日常工作中，不仅要面对大量的正常申报工作，还需要投入大量的人力物力来查处这些违法行为，这无疑加重了基层税务人员的工作负担，影响了税务服务的质量和效率。
针对上述问题，建议从以下几个方面着手解决：一是加强法律法规宣传，提高纳税人的法律意识。通过多种渠道加大对《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的宣传力度，特别是加强对小规模纳税人和起征点以下纳税人的宣传教育，使他们充分认识到非法代开发票的危害性和违法性，自觉遵守税收法规，依法纳税。同时，可以通过举办培训班、发放宣传资料等形式，帮助纳税人了解最新的税收政策和操作流程，提高他们的纳税能力和服务水平。二是完善税收政策，堵塞漏洞。对于小规模纳税人和起征点以下纳税人存在的问题，税务部门应当及时调整和完善相关政策，比如适当调整起征点和定额标准，确保税收政策更加科学合理，既能有效促进小微企业发展，又能防止税收流失。三是加大执法力度，严惩违法行为。税务机关应当建立健全税收违法案件查处机制，对于查实的非法代开发票行为，严格按照法律规定予以处罚，形成强有力的震慑作用。同时，加强与其他部门的合作，建立信息共享机制，提高案件查处效率，确保税收法律法规得到有效执行。四是优化纳税服务，提升纳税人满意度。税务机关应当不断优化纳税服务，简化办税流程，提高办税效率，减少纳税人的办税成本，增强纳税人的获得感和幸福感。通过提供优质高效的纳税服务，引导纳税人自觉遵守税收法规，营造良好的税收环境。
总之，解决小规模纳税人和起征点以下纳税人非法代开发票的问题，需要全社会的共同努力。只有加强法律法规宣传，完善税收政策，加大执法力度，优化纳税服务，才能从根本上杜绝此类问题的发生，保障国家税收安全，促进经济社会健康发展。同时，这也是深入贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，全面落实党中央、国务院关于深化税收征管改革决策部署的具体体现，对于推动构建现代化税收治理体系具有重要意义。各级税务部门要以高度的政治责任感和历史使命感，切实把思想和行动统一到中央的决策部署上来，坚定不移地推进税收征管改革，不断提升税收治理能力和水平，为实现中华民族伟大复兴的中国梦作出新的更大贡献。
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